Sinds 1987 wordt “charity support” beoogt. Vanaf 2010 bestaat die o.a. uit de instelling en instandhouding van “Fondsen op Naam”, alsmede uit begeleiding en ondersteuning van (ambtelijke) bestuurders van ANBI's (algemeen nut beogende instellingen) en SBBI's (sociaal belang behartigende instellingen)door middel van bestuursadvisering, bestuurscoaching en bestuurstoerusting. De bestuurstoerusting richt zich onder meer op deskundigheidsbevordering van (ambtelijke) bestuurders van goededoeleninstellingen d.m.v. het uitgeven van het “E-Handboek voor bestuurders van ANBI's en SBBI's”.
Een instelling die door de Nederlandse belastingdienst is aangemerkt als ANBI komt in aanmerking voor de vrijstelling van schenk- en erfbelasting (voorheen schenkings- en successierecht) voor erfenissen en giften die de ANBI ontvangt. Niet alleen voor de instelling zelf is het fiscaal voordelig om als ANBI gerangschikt te zijn. Een schenker kan immers giften aan een ANBI van de te betalen inkomsten- of vennootschapsbelasting aftrekken.
Tot 2010 was het voor een rangschikking voldoende dat een instelling voor ten minste 50% het algemeen belang diende. Per 1 januari 2010 is de grens echter aangescherpt tot 90%. Dit betekent dat instellingen die voor meer dan 10% een particulier belang dienen, door de fiscus niet meer als ANBI aangemerkt worden. In dat geval is het wel mogelijk dat die instellingen door de fiscus gekwalificeerd kunnen worden als SBBI. Voor giften aan een SBBI wordt echter geen aftrek in de inkomstenbelasting verleend, en ook schenkingen door een SBBI zijn – in principe – onderworpen aan schenkbelasting.
Hieronder worden de belangrijkste verschillen, (fiscale) voordelen en voorwaarden voor u op een rijtje gezet.
Wat is een ANBI?
Een ANBI is een kerkelijke, levensbeschouwelijke of het algemeen nut beogende instelling die als zodanig door de Belastingdienst is aangewezen.
Wat zijn de fiscale voordelen van een ANBI?
• Geen erfbelasting
• Geen schenkbelasting
• Uitkeringen van de ANBI zijn niet belast met schenkbelasting
• Giftenaftrek van inkomsten- of vennootschapsbelasting voor schenkers
Voorwaarden die de fiscus aan een ANBI stelt zijn:
• Beoogt voor ten minste 90% algemeen belang en derhalve geen individueel/particulier belang (zoals een familiestichting).
• Een natuurlijk persoon of een rechtspersoon in de functie als bestuurder en/of beleids-bepaler mag niet over het vermogen van de instelling beschikken alsof het zijn eigen vermogen is.
• Mag niet meer vermogen aanhouden dan redelijkerwijs nodig is voor de continuïteit van de voorziene werkzaamheden ter realisatie van de doelstelling.
• Bestuursbeloningen mogen niet worden toegekend; wel onkostenvergoedingen en (een redelijk) vacatiegeld.
• Actueel beleidsplan (werkzaamheden, fondsenwerving, beheer en besteding).
• Redelijk verhouding tussen kosten en besteding.
• Positief saldo bij opheffing dient aan een soortgelijk doel te worden besteed.
• Er dient een deugdelijke administratie te worden gevoerd met het oog op de kenbaarheid van vermogen, inkomsten, kosten, onkostenvergoedingen e.d..
Wat is een SBBI?
Een SBBI is een sociaal belang behartigende instelling. D.w.z.: de instelling moet activiteiten ontplooien waaraan grote maatschappelijke waarde kan worden toegekend, omdat zij een belangrijke bijdrage leveren aan een gezonde en veerkrachtige samenleving en sociale cohesie bevorderen, zoals amateurtoneelverenigingen en -theatergroepen, buurtverenigingen, gilden, hobbyclubs, jeugdgroepen, jeugdvakantieweken, kindervakantieweken, locale scoutingclubs, muziek- en harmonieverenigingen, niet-commerciële buurt- en dorpshuizen, ouderenverenigingen, personeelverenigingen, speeltuinen, sportclubs, zangkoren en dansgroepen.
Wat zijn de fiscale voordelen van een SBBI?
• Vrijstelling erfbelasting
• Vrijstelling schenkbelasting
• Op vrijwilligers bij een SBBI is de Arbowetgeving niet van toepassing
• BTW-vrijstelling voor fondsenwervende activiteiten Nadeel is dat er geen giftenaftrek van inkomsten- of vennootschapsbelasting voor schenkers mogelijk is, tenzij er sprake is van een periodieke gift aan een vereniging (die geen ANBI is) mits: • de vereniging minsten 25 leden heeft
• de vereniging volledige rechtsbevoegdheid heeft
• de vereniging geen vennootschapsbelasting hoeft te betalen
• de vereniging gevestigd is in een EU-land, de Nederlandse Antillen, Aruba of een ander door de fiscus aangewezen land. In dat geval is inkomstenbelastingaftrek wel mogelijk. Voorwaarden die de fiscus aan een SBBI stelt zijn:
• Uit de regelgeving van de instelling blijkt dat deze het sociaal belang behartigt.
• De feitelijke werkzaamheden komen overeen met de doelstelling.
• De instelling is niet aan winstbejag onderworpen of is daarvan vrijgesteld (onderneming mag mits vrijgesteld: art. 5 of 6 Vpb, ziekenhuis).
• Leden van het beleidsbepalende orgaan (meestal het bestuur) ontvangen voor hun werk geen andere beloning dan een onkostenvergoeding en een niet bovenmatig vacatiegeld.
• Gevestigd in de EU, Ned. Antillen, Aruba of andere aangewezen mogendheid.
• Aan een verkrijging mag niet een opdracht verbonden zijn die het karakter ontneemt van te zijn geschied in het sociaal belang.
Verschil t.o.v. een ANBI:
• Geen beleidsplan nodig
• Geen vermogenstoets
• Geen voorwaarden aan verwerving en kosten
• Liquidatiesaldo vrij besteedbaar
• Geen eisen aan administratie
De Alvadam Groep heeft veel ervaring op dit terrein. Wij kunnen voor u controleren of de statuten voldoen aan de aangescherpte vereisten. Tevens kunnen wij nagaan of de statuten nog actueel zijn aan de hand van recente wetswijzigingen en relevante jurisprudentie.
